28 ноября 2025 года подписан Федеральный закон № 425-ФЗ, который вносит значительные изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации для предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы.
Для этой категории налогоплательщиков снижен порог доходов, позволяющий применять упрощенную систему налогообложения (УСН) без уплаты НДС. В 2026 году плательщиками НДС обязаны стать субъекты хозяйствования, достигшие дохода в 20 миллионов рублей по итогам 2025 года.
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС увеличена до 22%, при этом сохраняется льготная ставка 10% для социально значимых товаров: продуктов питания, лекарственных средств и медицинской продукции, товаров для детей и др. Также будет сохранена льгота по НДС для программ из единого реестра российского программного обеспечения.
Налогоплательщики, применяющие УСН и впервые ставшие плательщиками НДС, смогут выбрать либо общую ставку НДС 22%, либо специальные ставки: 5% — если годовой доход составляет от 20 миллионов до 272,5 миллионов рублей, или 7% — если доходы с начала года превысили 272,5 миллионов, но не достигли 490,5 миллионов рублей.
Следует помнить, что общая ставка НДС 22% позволяет принимать к вычету налог, предъявленный продавцами, а специальные ставки для УСН не дают возможности применять налоговые вычеты при расчете налога.
В качестве меры поддержки бизнеса будет действовать мораторий на привлечение к ответственности предпринимателей на УСН, если они впервые нарушили правила уплаты НДС в 2026 году.
Также в новой редакции НК РФ предусмотрена централизация подхода к пониженным региональным ставкам для плательщиков, применяющих УСН. Ранее условия предоставления и виды деятельности для пониженных ставок по УСН на своей территории регионы выбирали самостоятельно.
Произошли изменения для налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения (ПСН). ПСН не смогут применять ИП, которые совокупно за 2025 год получили доход выше 20 миллионов рублей. Доход по патенту рассчитывается по книге учёта доходов и расходов. Если патентов у ИП было несколько на разные виды деятельности, то при определении общего объема выручки доход суммируется.
Отменяются универсальные льготы по страховым взносам для субъектов малого и среднего предпринимательства. Льготные условия сохраняются только для приоритетных отраслей, перечень которых определит Правительство РФ.
Основные изменения в налоговом законодательстве отражены в ПРЕЗЕНТАЦИИ УФНС РОССИИ ПО БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ
Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации»