В рамках цикла круглых столов и семинаров, проводимых аппаратом Уполномоченного при Президенте РФ по защите прав предпринимателей, 16 августа 2023 года состоялся круглый стол на тему: «Последние изменения налогового законодательства. Интересы предпринимателей».
Спикером мероприятия выступила Наталья Рябова — заместитель руководителя экспертно-правового центра Уполномоченного при Президенте РФ по защите прав предпринимателей.
Участники круглого стола обсудили основные изменения в Налоговом кодексе Российской Федерации, внесенные в связи с реализацией Основных направлений налоговой политики на 2024-2026 гг.
В частности, вносится ряд поправок в регулирование единого налогового счета (ЕНС) и совокупной обязанности.
Возвращен прежний подход к расчету срока представления уточненной декларации к уменьшению: если при внедрении единого налогового счета прежний 3-летний срок оказался уменьшен, потому что в него нужно было заложить камеральную проверку, то теперь в законе прямо указано, что в пределах 3-летнего срока (исчисляемого от срока уплаты налога) достаточно именно подать уточненную декларацию (подп. 7 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Однако вступит в силу это изменение лишь с 01.10.2023, еще два месяца срок будет исчисляться строже.
В свете значительных технических затруднений с внедрением ЕНС приостановлено на 2023 год действие нового правила, допускающего зачет положительного сальдо ЕНС в счет обязанностей другого лица.
Если налоговый орган установит несоответствие показателей декларации контрольным соотношениям, данные деклараций учтут при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу решения по итогам камеральной проверки либо в течение 10 дней после ее окончания (абзац второй подп. 3.1. п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Если нарушения не будут выявлены, то декларации могут быть учтены раньше. Более жёсткие правила вводятся для уведомления об исчисленной сумме налога, которое при нарушении соотношений будет считаться неподанным.
С 01.03.2024 внедряется возможность уведомить налоговый орган в электронной форме о наделении лица полномочиями представителя налогоплательщика. Документы, подтверждающие полномочия, могут быть представлены в налоговый орган лицом в виде электронных, подписанных усиленной квалифицированной подписью доверителя (п. 3 ст. 29 НК РФ).
В результате представитель сможет осуществлять полномочия не только на основании письменной доверенности, но и на основании доверенности в форме электронного документа. Форматы электронной доверенности и порядок их направления в налоговый орган будут утверждены ФНС России.
Кроме этого, с 1 октября 2023 года суммы, предоплаченные физическими лицами в качестве единого налогового платежа и сформировавшие положительное сальдо ЕНС, будут поступать в счет предстоящей обязанности по уплате налогов сразу при формировании налогового уведомления, а не при наступлении срока уплаты налога (п. 8 ст. 78 НК РФ).
Такой механизм потенциально сократит время поступления денежных средств в региональные и местные бюджеты с нынешнего срока (декабрь) до начала кампании по рассылке налоговых уведомлений (август – сентябрь).
Ряд изменений касается вопросов контролируемых иностранных компаний, а также налогообложения лиц, выполняющих работу для российских компаний, являясь нерезидентами РФ.
Большинство изменений вступает в силу с 2024 года и важно, чтобы предприниматели были к ним готовы.